【计提企业所得税的会计分录怎么做】企业在经营过程中，需要根据税法规定计算并缴纳企业所得税。在会计处理中，“计提企业所得税”是常见的财务操作之一。正确进行企业所得税的计提和核算，有助于企业规范财务行为、避免税务风险。
一、企业所得税的计提原理
企业所得税是根据企业年度利润总额，按照适用税率计算出应缴税款，并在一定期间内进行计提和缴纳。一般情况下，企业会在每月或每季度末对当期应缴的企业所得税进行预提，待实际缴纳时再进行冲销。
二、计提企业所得税的会计分录
企业在计提企业所得税时，通常会涉及以下两个会计科目：
- “应交税费——应交企业所得税”：用于记录企业应缴但尚未缴纳的企业所得税。
- “所得税费用”：用于反映企业当期发生的所得税支出。
常见会计分录如下：
| 会计分录 | 借方科目 | 贷方科目 | 说明 |
| 计提企业所得税 | 所得税费用 | 应交税费——应交企业所得税 | 根据利润计算应缴企业所得税，确认当期费用 |
| 实际缴纳企业所得税 | 应交税费——应交企业所得税 | 银行存款 | 实际缴纳企业所得税款项 |
三、举例说明
假设某企业2024年第三季度实现利润100万元，适用企业所得税税率为25%，则：
- 应缴企业所得税 = 100万 × 25% = 25万元
计提分录：
```
借：所得税费用250,000元
贷：应交税费——应交企业所得税250,000元
```
缴纳分录（假设在第四季度缴纳）：
```
借：应交税费——应交企业所得税250,000元
贷：银行存款 250,000元
```
四、注意事项
1. 税前利润与税后利润：企业需先计算税前利润，再按适用税率计算应缴税款。
2. 不同税率情况：部分企业可能适用不同的税率（如小微企业、高新技术企业等），需注意区分。
3. 税务申报时间：企业应按照当地税务局要求的时间节点进行申报和缴纳，避免滞纳金。
4. 会计政策一致性：企业应保持会计处理方法的一致性，确保财务数据可比性和准确性。
五、总结
企业所得税的计提是企业财务管理中的重要环节。通过合理的会计分录，企业可以准确反映其税务负担，同时为后续的税务申报和缴纳提供依据。掌握正确的会计处理方式，有助于提升企业的财务合规水平和税务管理能力。
| 关键词 | 内容 |
| 企业所得税 | 按照税法规定对企业所得征收的税种 |
| 计提 | 在未实际缴纳前，确认应缴税款 |
| 会计分录 | 记录企业所得税的账务处理方式 |
| 所得税费用 | 反映企业当期的所得税支出 |
| 应交税费 | 记录企业应缴但未缴的税款 |
如需进一步了解其他税种的会计处理，可参考相关会计准则及税务法规。
